會計控制論文15篇

　　在日常學習和工作生活中，大家都接觸過論文吧，論文是對某些學術(shù)問題進行研究的手段。你寫論文時總是無從下筆？以下是小編收集整理的會計控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

會計控制論文1

　　摘要：內(nèi)部會計控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內(nèi)部會計控制工作提供切實可行的參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會計控制；問題；解決措施

　　內(nèi)部會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。

　　一、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重要意義

　　在醫(yī)院財務管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進了醫(yī)院財務管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務核算方面。醫(yī)院財務核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務部門通過在經(jīng)濟業(yè)務中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟業(yè)務相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強化責任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的突出問題分析

　　（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設的重視度不高。目前，有相當一部分醫(yī)院的領(lǐng)導認為，醫(yī)療業(yè)務是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務水平，增強醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學、嚴謹。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責劃分、獎懲標準不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務市場運行的風險也在加大，而不少醫(yī)院風險意識缺失，忽視內(nèi)部風險管理，風險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立機構(gòu)，沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴重的計算機舞弊、財務會計信息失真現(xiàn)象進行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機輔助技術(shù)來達到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。

　　三、加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的具體對策

　　（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。針對當前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度�！稌�計法》明確規(guī)定，單位負責人應對會計信息的'真實性、完整性負責，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強化風險控制。醫(yī)院應根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動在嚴格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務風險點的防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風險，規(guī)避風險危害。（3）強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進一步加強審計信息化建設進程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進行動態(tài)跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計�？傊�,醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

　　參考文獻

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會計控制論文2

　　消防部隊是一支以防火、滅火為中心，承擔各種搶險救援任務的綜合性地方安全保障部隊，經(jīng)費來源廣泛，性質(zhì)復雜，如果沒有一個完善、科學的內(nèi)控會計控制制度，勢必會造成經(jīng)費的浪費和使用效益低下，難以保障中心工作任務的順利完成。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部會計控制的強弱直接影響著部隊戰(zhàn)的斗力。消防部隊應從實際出發(fā)，按照部隊管理要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部會計控制體系，形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。

　　一、內(nèi)部會計控制及目標

　　內(nèi)部會計控制制度是運用系統(tǒng)理論的方法，按照單位所屬各個控制系統(tǒng)建立的，與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關(guān)的控制，是單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

　　內(nèi)部會計控制制度是歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。內(nèi)部會計控制是對會計信息生成過程的駕馭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。這就加強了內(nèi)部會計控制制度的彈性，各個單位可以根據(jù)自己的實際情況制定符合自身經(jīng)濟利益的會計控制制度。

　　一個有效的內(nèi)部會計控制制度應具有：能夠充分發(fā)揮部隊財力的保障效能，增強軍事經(jīng)濟運行的可控性，保證預算的有效落實和經(jīng)費運行的安全性，按管理部門的需要來保證工作任務完成的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

　　二、消防部隊內(nèi)部會計控制制度建設

　�。ㄒ唬�營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。

　　1、要求部隊領(lǐng)導者重視起來。一方面要重申軍政主官是會計行為的責任主體，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，凡出現(xiàn)弄虛作假等違法會計行為，首先追究軍政主官的責任；另一方面要從改進管理體制和財務制度入手，減少對會計工作的各種行政干預，保證會計機構(gòu)和會計人員能獨立依法履行職責。

　　2、要培育遵守財務制度的消防部隊文化。財務制度是各單位在會計法和財務規(guī)章的框架下制定的適合本單位實際的財務管理制度，普遍適用于單位所有人和所有財務行為。要想讓單位的財務活動規(guī)范化，必須形成一種人人自覺學習制度、人人自覺遵守制度的文化氛圍，任何人不得凌駕于制度之上玩特權(quán)，而應當以制度為標準檢驗財務管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的`作用。

　　3、要切實發(fā)揮部隊審計機構(gòu)的職能作用。審計機構(gòu)既能對財務行為進行監(jiān)督和制約，同時也能為財人員正確實施財務行為提供有力的保障，要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境必須切實發(fā)揮審計的職能作用。

　�。ǘ�）建立嚴密的財務管理制度

　　1、建立不相容職務相分離制度。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是"內(nèi)部牽制〃，因此，單位在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定那些崗位和職務是不相容的；其次是明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。

　　2、明確崗位職責，實行崗位輪換制度。崗位分工不規(guī)范、管理責權(quán)不明確，這是財務工作的大忌。單位內(nèi)部財務人員要建立嚴格的崗位分工制，明確各自的職責，領(lǐng)導要依照統(tǒng)一管理、分工負責的原則，落實資金管理責任制。根據(jù)部隊財務部門的不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制某一崗位的任職時間，建立起嚴格的輪換交接制度。

　　3、建立定期經(jīng)費收支匯報制度。單位黨委要把資金使用和安全列入議事日程，定期聽取匯報，適時提出要求，增強資金使用及安全工作的預見性和主動性。后勤部門要堅持常抓常查常問效，確保萬無一失。

　　4、建立嚴格的審批控制制度。單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)的工作授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。這就需要單位在具體授權(quán)時，都應先認真研究，準確掌握，這樣既能保證決策有效運作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得以落實。

　　5、建立會計、出納、銀行定期對賬制度。每月由出納員去銀行索取銀行對賬單，會計再與出納、銀行對賬單進行核對，及時填制銀行余額調(diào)整表，確保資金的安全。

　　6、構(gòu)建詳細的會計信息控制

　　（1）構(gòu)建詳細的會計憑證控制。規(guī)范會計憑證格式，對會計憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章手續(xù)齊全。

　�。�2）構(gòu)建詳細的會計賬簿控制。會計賬簿按規(guī)定設置，賬簿啟用時填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，對賬簿或賬戶連續(xù)編號，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬。

　　（3）構(gòu)建詳細的會計報表控制。按規(guī)定的方法和時間編制會計報表，會計報表有關(guān)負責人審閱和簽章，會計報表裝訂成冊加蓋公章保存。

　　7、建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度。在大隊級以下單位可以建立經(jīng)費聯(lián)審會簽制度，既可以增加經(jīng)費支出的透明度，又可以保證決策的正確性，可以提高經(jīng)費的使用效益。同時建立標準經(jīng)費使用考評機制，細化內(nèi)容、方法、程序、對象、標準、重點檢查有無超標準開支經(jīng)費現(xiàn)象、有無擠占挪用標準經(jīng)費現(xiàn)象、有無操作規(guī)程不符合規(guī)定現(xiàn)象、有無年終突擊花錢現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅決予以處理。

　　8、實行分離式支付制度。借鑒地方"鄉(xiāng)財縣管〃的模式，實行經(jīng)費預算與資金收付相分離的管理制度，在經(jīng)費所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，實行報銷審核權(quán)、資金收付權(quán)、預算監(jiān)控權(quán)相分離的模式。如果消防部隊裝備采購數(shù)量、金額非常巨大，可以將各級經(jīng)費統(tǒng)一起來，由總隊級單位統(tǒng)一招投標，統(tǒng)一支付采購，既可保證產(chǎn)品的質(zhì)量，又可壓低產(chǎn)品價格，還可增加采購透明度；對于零星支出如車輛維修、辦公用品、郵政電訊、公務接待等可通過公務卡辦理支付，憑刷卡票據(jù)報銷結(jié)算，堵住現(xiàn)金支付漏洞，提高保障效率。把預算編制主體與預算執(zhí)行監(jiān)督主體分離開來，有效發(fā)揮資金收付環(huán)節(jié)的監(jiān)控作用，增強經(jīng)費預算的約束力。

　　9、確立黨委理財機制。圍繞黨委管財整個過程，從決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和問責基本環(huán)節(jié)入手，建立起決策源頭控、審批分類控、執(zhí)行全程控、監(jiān)督實時控、問責末端控的黨委管財"五控法〃，通過優(yōu)化科學論證、集體審議的決策程序，完善歸口負責、逐級簽批的審批辦法，健全計劃調(diào)控、錢事分離的執(zhí)行制度，形成內(nèi)外銜接、上下聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡，建立責任清晰、獎懲分明的問責制度，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)既相互制約、又相互協(xié)調(diào)，做到?jīng)Q策更加科學、執(zhí)行更加順暢、監(jiān)督更加有力。

　�。ㄈ�）對內(nèi)部會計控制制度的有效性評估

　　會計控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基礎(chǔ)。通過對內(nèi)部會計控制的有效性評估可以導出對下一年度經(jīng)費支出更有效的控制。部隊應以編制經(jīng)費收支情況報告形式，及時、正確、真實地提供給單位首長掌握經(jīng)濟信息，加強對經(jīng)濟活動的控制，改善經(jīng)費支出管理，提高經(jīng)費使用效益，并作為長期財務管理活動決策的依據(jù)。

　　綜上所述，本文從消防部隊的實際出發(fā)，提出了內(nèi)部控制建設一些具體措施。部隊的會計控制制度決定著經(jīng)費使用效益的好壞，決定著部隊戰(zhàn)斗力的保障能力，所以消防部隊一定要注重內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)具體情況選擇適合本單位的內(nèi)部會計控制方法，加強內(nèi)部會計控制，進而提高部隊經(jīng)費的保障力，提高部隊的戰(zhàn)斗力。

會計控制論文3

　　摘要：本文主要以銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。

　　關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部控制;會計管理;現(xiàn)狀;措施

　　現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制的完善和銀行業(yè)務的全面發(fā)展，加強銀行會計內(nèi)控管理不僅可以確保各項業(yè)務和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認識到強化會計內(nèi)控管理的重要性，也沒有結(jié)合自身實際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標準，從而大大增加了資金安全風險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風險應對措施、強化會計內(nèi)控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。

　　一、銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀

　　1.業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導致銀行業(yè)務無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會計工作人員沒有加強對會計內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認識到會計內(nèi)控工作對于促進銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風險的作用，還可以確保各項業(yè)務活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會計工作人員的責任。除此之外，相關(guān)管理人員的責任意識和管理意識不強，將關(guān)注的焦點放在業(yè)務發(fā)展方面，從而嚴重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結(jié)合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標和管理方案缺乏針對性和科學性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會計內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導人員和工作人員的不夠重視，導致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質(zhì)性和獨立性。這樣不僅會導致內(nèi)控管理制度流于形式，也會直接導致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結(jié)合自身實際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結(jié)合自身實際情況構(gòu)建科學化、體系化的評價制度，也沒有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內(nèi)控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點，但是在實踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務。從而造成銀行崗位和責任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關(guān)理論知識，但是在實際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問題之后不能進行專業(yè)處理，導致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學習意識薄弱。銀行強調(diào)業(yè)務發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強調(diào)工作人員的業(yè)務操作能力，并加大了對業(yè)務操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓和管理。比如銀行工作人員的風險意識、管理意識、責任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負面影響。因此，銀行在加強對工作人員業(yè)務能力和操作能力培養(yǎng)的同時應加大思想動態(tài)管理，引導工作人員樹立終身學習意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。

　　二、加強銀行會計內(nèi)控管理的具體措施

　　1.樹立科學正確的管理意識。意識與行為之間關(guān)系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學正確的管理理念，比如終身學習意識、責任意識等，實現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導人員應結(jié)合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內(nèi)控管理目標和管理方案，切實將內(nèi)控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務的同時注重會計內(nèi)控管理工作的時效性。第二，銀行領(lǐng)導人員自身應樹立科學正確的認識，并引導工作人員在關(guān)注自身業(yè)務能力的同時加強對內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強員工對內(nèi)控管理工作的認知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機制。銀行領(lǐng)導應加強與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識的引導，也需要制度的約束與保障。銀行應結(jié)合自身實際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對性的會計內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風險。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導或者制度制定者應嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導各部門之間加強溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應以積極主動的態(tài)度增強與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應嚴格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務操作的規(guī)范標準，提高會計核算工作效率。其次，加強對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進而及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)會計風險。最后，強化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會計內(nèi)控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關(guān)人員對會計內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強學習，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對會計內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內(nèi)控管理工作引起重視，進而提高內(nèi)控管理工作效率。

　　三、結(jié)語

　　現(xiàn)階段，銀行會計內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實際情況制定各種應對措施，進而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應加強與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強化、會計材料的完整性等，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。

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會計控制論文4

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,COSO委員會指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學和經(jīng)營作風、董事會及審計委員會、組織機構(gòu)、權(quán)責劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術(shù)的應用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等�？刂苹顒�,是為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認、經(jīng)營業(yè)繢的復核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務、采用恰當?shù)膬r值計量、在財務報告中恰當提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內(nèi)部審計及與單位外部團體進行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內(nèi)部會計控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要是為了下屬目標:協(xié)調(diào)權(quán)責利益關(guān)系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護單位資產(chǎn)安全和完整；促進單位經(jīng)營管理水平的提高；促進企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題分析

　　(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理

　　公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機構(gòu)設置,明確各機構(gòu)的權(quán)責分配,達到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設公司管理層會自覺地維護股東利益。我國股市已經(jīng)有相當多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權(quán)向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟主體,即國家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來種種弊端和負面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對的核心問題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機制。由于國家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導致了內(nèi)部控制形同虛設,內(nèi)部控制失效。

　　(二）會計人員較低的素質(zhì)不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用

　　企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務會計制度發(fā)揮不了應有的作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴重、違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的設立和執(zhí)行

　　一些企業(yè)的主要領(lǐng)導對會計工作的認識不夠,多數(shù)認為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認識到會計工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認為執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應付有關(guān)部門的檢查、審計。在處理業(yè)務過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。

　　三、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

　　(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)

　　企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標的實現(xiàn)。在設計組織機構(gòu)和進行權(quán)責分配時,基本做到了不相容職務相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責。公司治理的目標是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機會主義。現(xiàn)代財務會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務會計對公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學管理的重要性,有進行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。

　　(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質(zhì)

　　人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識和業(yè)務能力等。企業(yè)要通過培訓、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強培訓等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應當配備合格的財務人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。

　　(三）加強對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計

　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運營效果,關(guān)系著企業(yè)會計信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計制度和內(nèi)部督察制度,設立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內(nèi)部監(jiān)督人員對營運報告、財務報告等提出質(zhì)疑,通過與外界的溝通驗證內(nèi)部信息的正確性,進行適當?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強企業(yè)的內(nèi)部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進建議從而促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度曰益完善。

會計控制論文5

　　風險控制一直是管理會計關(guān)心的問題,其對于公司的發(fā)展也是至關(guān)重要,它使企業(yè)在向前沖刺的時候也能注意到腳下的陷阱,避免一些不必要的損失。然而,隨著市場競爭的日益激烈,風險管理往往一個巴掌拍不響,行業(yè)間的協(xié)作和共同標準的制定漸漸占領(lǐng)一席之地,成為不可忽視的重點。

　　行業(yè)協(xié)作于風險控制勢在必行

　　風險控制的初衷很大程度是為了防范合規(guī)風險,需要內(nèi)部會計人員盡早的發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案,以避免此“傷疤”被外部審計人員來揭開,對公司的發(fā)展造成無法挽回的損失。那么,既然要合規(guī),企業(yè)內(nèi)部就要制定一套標準,而這套標準必須是整個行業(yè)都要遵守的,不然厚此薄彼,頗多非議,對于真?zhèn)�行業(yè)的發(fā)展都是非常不利的。

　　“合規(guī)和風險控制,有的時候已經(jīng)超出了一個公司自己的范圍,我們是跟著行業(yè)的,行業(yè)的協(xié)作非常重要,一個企業(yè)想做的事業(yè),整個行業(yè)都能這么做,這樣工作才能推得下去”,日前,在高頓財務培訓舉行的一次管理會計實踐活動上,華潤制藥CFO莊康就風險控制的行業(yè)協(xié)作提出了自己的觀點。

　　阻擋行業(yè)協(xié)作的“攔路虎”

　　風險控制需要整個行業(yè)的共同協(xié)作來完成,但由于行業(yè)之間更多的是競爭關(guān)系,有的時候甚至是惡性的競爭,“踩著別人向上走”的案例屢見不鮮,這就給行業(yè)協(xié)作帶來了很大的挑戰(zhàn)。由于資源是有限的,行業(yè)之間對于市場的搶奪變得異常激烈,“同行如敵國”的現(xiàn)狀一時半會兒難以改變。

　　除此之外,快速變化的市場帶來的機遇和挑戰(zhàn)一直存在,企業(yè)單憑自身內(nèi)部的資源已經(jīng)難以把控,紛紛把觸角伸向企業(yè)外部,從而試圖實現(xiàn)資源的優(yōu)化整合。雖然這個愿望是美好的,卻遭遇了現(xiàn)實的“滑鐵盧”,由于行業(yè)之間信息的不對稱性導致企業(yè)在利用外部資源的時候風險較大,因為誰也不知道對方的底細。信息體系的不完備往往使得合作伙伴間相互猜忌,在風險與投入的分擔、收益分配等方面存在分歧。

　　那么,既然有“攔路虎”,如何實現(xiàn)風險控制的行業(yè)協(xié)作呢?

　　行業(yè)協(xié)作——無規(guī)則不成方圓

　　風險控制是針對整個行業(yè)的,就應該有一套標準限制企業(yè)的行為,“無規(guī)則不成方圓”,只有標準和規(guī)范制定出來了,企業(yè)之間才會理清“內(nèi)部”關(guān)系,都按照標準來,行業(yè)才能實現(xiàn)“有序”,不然雜亂無章,惡性競爭就難以避免了。

　　那么,標準和規(guī)則的'制定靠誰來完成呢?行業(yè)協(xié)會的作用就凸顯出來了。

　　“行業(yè)協(xié)會里面應該要有人來倡導,找一些規(guī)則,大家都要遵守的規(guī)則,必須要有人來做這個事”,莊康提到。

　　通過行業(yè)協(xié)會制作標準,并實行監(jiān)督,使得行業(yè)之間規(guī)范運行,良性競爭,很大程度上避免了信息不對稱帶來的風險,也使得企業(yè)在合作的時候有了相互信任的根基。

　　行業(yè)協(xié)作——競爭之外,信息互享

　　風險控制需要行業(yè)協(xié)作并不是說行業(yè)之間就不要再競爭了,畢竟只有相互競爭才能相互促進,從而推動真?zhèn)�行業(yè)的發(fā)展,關(guān)鍵在于一個度的把握。

　　“行業(yè)協(xié)會做風控的目標,不忽視競爭的存在,但是要在該競爭的地方競爭,在不該競爭的地方,先把利益撇開,按照規(guī)范來看誰是誰非”,莊康提到。

　　行業(yè)之間的競爭在良性運行的基礎(chǔ)上,還應聯(lián)合起來,共同提升整個行業(yè)的競爭力,以此來應對整個行業(yè)共同面臨的風險。比如,行業(yè)之間可以建立一個信息共享系統(tǒng),企業(yè)在外部審計所面臨的問題可以反饋到系統(tǒng)中去,這樣就可以避免同行其他企業(yè)再次出現(xiàn)這樣的問題,這看似有違競爭,實則是共贏效應,大家都這樣做,整個行業(yè)的風險防控能力就會得到提升。

　　要想風險控制做得好,不僅需要企業(yè)內(nèi)部實行一整套完整的措施來預防和控制,也需要行業(yè)之間進行協(xié)作,制定共同的標準和規(guī)范,實現(xiàn)風險控制的信息共享,從而推動整個行業(yè)的發(fā)展。如何實現(xiàn)風險控制的行業(yè)協(xié)作也是管理會計一直關(guān)注的問題,其未來的發(fā)展依然有很大的空間值得探討。

會計控制論文6

　　一、影響會計師事務所審計質(zhì)量控制成效的因素

　　（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量是市場選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計市場上，會計師事務所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應該提高審計服務的質(zhì)量。然而某些會計師事務所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結(jié)構(gòu)不同導致的結(jié)果。

　�。ǘ�）內(nèi)部因素.1、會計師事務所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質(zhì)量的信譽品牌。會計師事務所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計師事務所的聲譽.一般來說，聲譽高的.事務所可以提供具有較高安全性的審計服務，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質(zhì)量比較高，人們也會認為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當可靠的。此外，鑒于聲譽賦予審計人員保持獨立性的動機，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計人員的獨立性比預期的更糟糕，審計人員的聲譽就會受到損壞，審計業(yè)務的質(zhì)量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護自己的聲譽，從而為提升會計師事務所的聲譽提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風險，就需要有業(yè)務素質(zhì)高和道德水平高的審計人員。

　　二、會計師事務所審計質(zhì)量控制中存在的問題

　�。ㄒ唬┦袌鲞\作機制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計市場結(jié)構(gòu)使審計行業(yè)存在著較為嚴重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計師事務所的首要任務。一方面，大大降低了會計師事務所的利潤，會計師事務所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進行；另一方面，由于會計師事務所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質(zhì)量的下滑。

　　（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機構(gòu)都可以對審計行業(yè)進行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。

　�。ㄈ�）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟發(fā)達國家，會計師事務所的組織形式一直是合伙制。但當前，有限責任制主要是我國會計師事務所推行的組織形式。此時，會計師事務所因為審計失敗所承擔的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。

　�。ㄋ模�審計質(zhì)量的激勵約束機制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵約束機制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質(zhì)量的控制沒有很好的結(jié)合起來，也沒有實施相應的措施來激勵員工積極控制審計質(zhì)量，這就導致了事務所的審計質(zhì)量激勵約束體制失效。

　　三、加強會計師事務所審計質(zhì)量的措施

　　（一）加強對市場運作機制的完善.市場運作機制大大影響了會計師事務所審計質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力�？梢栽谙嗷�協(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務所，通過擴大會計師事務所規(guī)模、加強市場集中度，增強其保持審計獨立性的實力。

　�。ǘ�）完善監(jiān)督管理體制.當前，我國對會計師事務所進行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機構(gòu)就能有效控制會計師事務所的審計質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進行信息溝通的機制，通過信息和資源共享，對有關(guān)案件進行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴格執(zhí)行相應的獎懲機制。

　　（三）改革會計師事務所組織形式.在有限責任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會計師事務所審計質(zhì)量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔著的無限連帶責任是建立在自身的財產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計師事務所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強了責任、風險、品牌和質(zhì)量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當意愿。

會計控制論文7

　　摘 要：水利工程財務管理中的內(nèi)部會計控制研究 黃秀如 【摘要】水利工程是國家基礎(chǔ)設施建設的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對整體國民經(jīng)濟有著深遠影響。為此，國家近年來不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務管理，尤其是工程內(nèi)部

　　關(guān)鍵詞：財務論文

　　水利工程財務管理中的內(nèi)部會計控制研究

　　黃秀如

　　【摘要】水利工程是國家基礎(chǔ)設施建設的重要組成部分，其既是關(guān)乎民生的大工程，又對整體國民經(jīng)濟有著深遠影響。為此，國家近年來不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務管理，尤其是工程內(nèi)部會計控制提出了更高要求。本文首先分析了新時期水利工程財務管理的重要性，以及內(nèi)部會計控制對工程財務管理的意義和作用，最后就如何加強水利工程內(nèi)部會計控制提出了三點建議。

　　【關(guān)鍵詞】水利工程;會計控制;財務管理

　　20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統(tǒng)項目建設中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時，財務管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會計內(nèi)部控制作為財務管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財務管理的核心。

　　一、水利工程財務管理的重要性

　　隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類投資大、工期長、技術(shù)要求高以及參與機構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財務管理顯得尤為必要和重要。所謂財務管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規(guī)劃、主體工程實施、全程監(jiān)督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴格和科學的財務預算、規(guī)劃、核對、分析以及監(jiān)督，以期實現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。

　　財務管理對水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點：(1)有效的財務管理能夠通過科學的財務預算、規(guī)劃、分析以及管理實現(xiàn)對工程工期、項目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財務管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務管理不僅是工程順利實施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實現(xiàn)可持續(xù)運營的重要保障。

　　二、內(nèi)部會計控制是加強水利工程財務管理的關(guān)鍵

　　內(nèi)部會計控制作為財務管理的重要手段，也是加強水利工程財務管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內(nèi)部物資和財務進行可靠記錄和報告，以實現(xiàn)對工程資產(chǎn)的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內(nèi)部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：

　　(一)內(nèi)部會計控制有助于完善工程預算

　　在水利工程準備階段，內(nèi)部會計控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設施建設工程通常在施工前都會對項目進行嚴格的財務可行性分析。而此時內(nèi)部會計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務可行性研究報告進行科學的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風險和財務風險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內(nèi)部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過程中，其主要通過對項目招投標書、投標單位的財務情況和其他文件的審核，以及對招投標過程進行合同監(jiān)督，確保工程預算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。

　　(二)內(nèi)部會計控制有助于加強成本控制

　　在水利工程實施過程中，內(nèi)部會計控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴格遵循“�？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用�？睢钡牟涣夹袨椋�加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發(fā)揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監(jiān)督，其嚴格按照合同規(guī)定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監(jiān)督。第三，在實施過程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會計人員均嚴格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。

　　(三)內(nèi)部會計控制有助于強化工程審核

　　在水利工程竣工驗收階段，內(nèi)部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續(xù)清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結(jié)款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關(guān)項目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進行審查。竣工驗收階段的內(nèi)部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。

　　三、如何加強水利工程的內(nèi)部會計控制

　　內(nèi)部會計控制作為水利工程財務管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務管理對水利工程建設單位和管理單位實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內(nèi)部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗總結(jié)了以下三點對策：

　　(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會計制度

　　會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎(chǔ)。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學合理的會計機制以實現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：

　　首先，為適應先進的會計管理理念，應當創(chuàng)新財務和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設立專門的水利工程建設資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內(nèi)部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實現(xiàn)財務的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨立審計機制。內(nèi)部審計機制主要是對水利工程內(nèi)部會計控制工作進行審計，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計的作用，提高內(nèi)部會計控制的效率。

　　其次，為加強內(nèi)部會計控制效率，應當不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內(nèi)部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內(nèi)部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡內(nèi)部會計控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項目實際情況設計控制機制。各水利項目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內(nèi)部會計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個水利項目的內(nèi)部會計控制機制過程中，建議充分結(jié)合項目的實際情況，設計和采用最適宜的機制。

　　(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

　　水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對于加強內(nèi)部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：

　　第一，合理設立部門。內(nèi)部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會計控制的工作量，提高內(nèi)部會計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預算和預算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。

　　第二，明晰崗位職責。內(nèi)部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項事宜均能聯(lián)絡到直接責任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財務人員的職責，尤其是會計人員，這有利于更好地發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。

　　第三，加強信息溝通。內(nèi)部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門之間傳遞。

　　(三)提高和強化會計審計人員綜合素質(zhì)

　　水利工程會計人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質(zhì)也是強化工程財務管理的重要內(nèi)容。首先，應當加強財務會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務會計人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項目的其他專業(yè)知識以加強對水利工程的內(nèi)部會計控制。第三，應當根據(jù)會計人員的個人技能、經(jīng)驗以及人事關(guān)系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質(zhì)。

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會計控制論文8

　　會計電算化就是指在進行會計實務操作的過程屮，科學合理地將現(xiàn)代化信息技術(shù)與計算機技術(shù)相結(jié)合，從而將作為一項重要的手段幫助各項會計工作的實施。在會計電算 化的背景下，數(shù)據(jù)的處理實現(xiàn)丫自動化，計算機技術(shù)為基礎(chǔ) 形成的會計信息系統(tǒng)成為企業(yè)運管理的核心，同時會計的內(nèi)部控制也隨之發(fā)生了一系列變化。會計電算化在我M已有二十多年的歷史，供是在投人使用的過程，仍然顯現(xiàn)出不完善之處，需要采取相應的措施促進會計工作的順利進行。

　　一、會計電算化下會計內(nèi)部控制存在的問題

　　盡管會計電算化在我國已經(jīng)發(fā)展了二十多年，并很多企業(yè)在進行自身財務管理工作的進程屮也引入會計電算化系統(tǒng)，給企業(yè)的發(fā)誠帶來了很大的助力，俱是會計電算化背 景下企業(yè)的據(jù)埃及內(nèi)部控制還存在著以下幾個方面的問題。

　　1.組織管理控制不嚴

　　會計電算化背景下會計內(nèi)部控制應當遵循職責分離的原 則，在整個內(nèi)部控制的組織管理過程屮，對下系統(tǒng)程序員來講，艽不應該直接接觸電算化系統(tǒng)亦或者是對下軟件以及相應的 數(shù)據(jù)痄屮的數(shù)據(jù)進行隨總的更改，同時在進行相關(guān)的會計信息的錄入和復核時需要由不同的人員來進行操作，俱是在實 際的會計內(nèi)部控制工作屮，一些企業(yè)或者是單位的程序員可 以對企業(yè)的系統(tǒng)進行接觸甚至是頂班操作，甚至一些單位的會計人員可以以同的身份進行相關(guān)的系統(tǒng)操作，進而使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重的疏漏。

　　2.安全保密性能不強

　　在會計電算化實施的過程，設備僅僅需要在防塵、 防潮等特定的一些環(huán)境指標下運行，同時一些相關(guān)的會計信息數(shù)據(jù)及艽相關(guān)的資料還存在著被尤痕瀏覽的風險，同時前很多單位的系統(tǒng)+具備對一些系統(tǒng)操作的i己錄功能，這就使得很多會計信息數(shù)據(jù)在出現(xiàn)問題之后無法喪詢相關(guān)的操作 進而使得相關(guān)的責任追究無法有效地開展。很多單位和企業(yè) 使用的財務軟件的保密性能較差，面臨著來自于內(nèi)部的非專業(yè)人士以及網(wǎng)絡攻擊的多重威脅，使得很多會計信息數(shù)據(jù)很 容易被修改或者是泄露。

　　3.系統(tǒng)維護水平不高

　　在會計電算化環(huán)境下開誠會計內(nèi)部控制需要有很高的系 統(tǒng)維護水平來進行保障，而在實際的內(nèi)部控制工作屮，對會計業(yè)務以及計算機維護都比較精通的多能人還比較缺乏，在很多情況下會計人員往往只是對丁會計專業(yè)的一些工作十分精通，而對于一些計算機只是卻是一知半解，而專業(yè)的.計算機維護人員對會計工作又是非常熟悉，這樣就是在開誠會計電算化下財務內(nèi)部控制的進程屮往往出現(xiàn)系統(tǒng)發(fā)生故 障無法及時排除的情況，進而導致會計信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。

　　二、加強會計電算化下會計內(nèi)部控制的措施

　　1.加強會計核算控制

　　會計預測、決策、分析都是以會計核算結(jié)果為基礎(chǔ)的，會計核算控制是預防和減少會計核算風險的重要一環(huán)，因此具有極艽重要的作用，必須得到足夠的重視。在核算的過程屮，必須進行合法有效地業(yè)務處理和正確規(guī)范的賬務處理，從而保證數(shù)據(jù)具有實性和安全性。對會計核算的控制主要包括 三個方面，首先原始的憑證必須通過審含.在錄人處理前 需對經(jīng)濟業(yè)務處理進行權(quán)級審批，在填制和錄人時保證k完 整性和準確性；艽次，必須按照嚴格的規(guī)定對不正確的業(yè)務進行糾正或刪除，對待解報單進行處理，在賬務處理時，進行嚴格的核實，保證其正確有效；再者，在進行會計輸出處 理時，要進行嚴格審核并簽章，保證輸出的賬務憑證是n實的，與實際的經(jīng)濟業(yè)務相一致。在開展會計電算化下財務內(nèi)部控 制的進程屮必須注重進一步加強組織管理控制，進而使得內(nèi) 部控制工作能夠更加規(guī)范、高效地進行；此外，還需要在加強會計核算控制的同時進一步加強對相關(guān)的會計電算化系統(tǒng) 的操作程序的控制，進而進一步提升會計信息數(shù)據(jù)的準確性。

　　2.加強對會計信息系統(tǒng)安全的控制

　　在工作過程，必須要保證會計數(shù)據(jù)不被修改，保證程序的完好性，受病毒的感染，因此，應從以下兒個方面進行控制：第一，程序的技術(shù)資料以及加密的文件不能被非系 統(tǒng)維護人員接觸，以防止數(shù)據(jù)和程序被惡怠修改，任何的工作人員都+能隨怠刪減或者修改數(shù)據(jù)痄文件；第二，在對系 統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行了操作之后，必須對艽進行備份，以避免出現(xiàn)斷電或者人為破壞、操作錯誤、病毒人侵等情況時造成數(shù)據(jù) 破壞缺失；第三，為了防止病毒的人侵，必須用軟件進行自動監(jiān)測，以便及時發(fā)現(xiàn)病毒，在使用外來的軟盤時必須進行嚴格的控制，運用系統(tǒng)防火墻，對想要介人系統(tǒng)的非法網(wǎng)絡用戶進行有效的阻擋。

　　3.提升會計人員的索質(zhì)

　　目前在開展會計電算化下會計內(nèi)部控制的過程，不僅僅要進一步對系統(tǒng)的性能進行進一步的完善，更需要重視的是進一步提升會計人員的素質(zhì)。在開展會計內(nèi)部控制的進程，業(yè)務+熟悉或者是職業(yè)道德喪失的會計人員往往會帶來 比系統(tǒng)缺陷更大的威脅，因此，提升會計人員的業(yè)務能力和職業(yè)道德素質(zhì)是允為重要的。會計電算化要求會計人員不僅僅需要具備扎實的會計基 礎(chǔ)功底，同時對于從業(yè)人員的計算機操作使用技能提出了更 高的要求，在這種狀況下，要進一步加大對于會計從業(yè)人員的培訓，一方面，要加大對于會計基礎(chǔ)知識以及會計實務以及相關(guān)的計算機操作維護的培訓；另一方面，要進一步加大對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，進而培奍出德才兼?zhèn)涞臅�計從業(yè)人員，為開誠會計電算化條件下會計的內(nèi)部控制工作打下堅實的人才基礎(chǔ)。

　　三、結(jié)語

　　在會計電算化下開胰會計內(nèi)部控制的進程屮，要充分認識到當前會計電算化屮存在的組織管理控制不嚴、安全保密性能不強、系統(tǒng)維護水平小高等一系列的問題，針對存在的 問題在實施內(nèi)部控制的過程屮，要進一步加強對于會計的核算控制，重視提升會計信息系統(tǒng)的安全性，注重提升會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，使其在掌握扎實的會計基礎(chǔ)的同時又能 夠承擔起會計電算化系統(tǒng)的維護工作，進而從多方面來著手 共同提升會計電算化下會計內(nèi)部控制的水平。

會計控制論文9

　　企業(yè)會計管理風險一直是社會關(guān)注的問題，本文在描述了企業(yè)會計控制管理風險的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對造成企業(yè)會計管理風險的原因進行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風險防范的措施。

　　在當前企業(yè)制度不斷深入發(fā)展的推動下，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境也正在經(jīng)歷著脫變。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的自主權(quán)和發(fā)展空間起來廣闊，這使得企業(yè)會計管理風險也日益顯現(xiàn)，并為社會所關(guān)注的熱點。所以，正確認識當前企業(yè)會計管理的風險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。

　　一、企業(yè)會計管理風險的表現(xiàn)

　　企業(yè)會計管理風險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預期目標的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失的風險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟管理機構(gòu)在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風險;企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會計核算失控而滋生的風險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務操作能力不良帶來的風險。企業(yè)會計管理風險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至會給企業(yè)帶來致命的傷害。

　　二、造成企業(yè)會計管理風險的原因

　　(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的風險

　　企業(yè)內(nèi)部控制風險是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不良，而導致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風險。根據(jù)當前企業(yè)會計體系運行來看，這種風險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調(diào)動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責職不明，控制制度無法真實運行;高層領(lǐng)導態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。

　　(二)會計管理技術(shù)帶來的風險

　　會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來相應風險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境的復雜性而導致的會計判斷失誤會造成風險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準確向經(jīng)理層傳達企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風險。

　　(三)會計職業(yè)道德帶來的風險

　　會計業(yè)務操作是一項目重事實嚴謹性很強的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權(quán)或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。

　　三、控制會計管理風險的對策

　　(一)強化企業(yè)的風險意識，建立會計管理風險預警系統(tǒng)

　　“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導一定要有風險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風險防范的組織和指導工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應具備相應的風險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強化意識灌輸與教育培訓，在全企業(yè)內(nèi)形成共識。在加強風險意識的同時，還應建立風險預警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風險預警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風險出現(xiàn)的可能性進行量化，定期進行檢測并于預期值進行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

　　(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風險

　　會計從業(yè)人員是會計管理風險中的核心之所在，而其的業(yè)務技能對風險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應根據(jù)需要不斷促進會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務的能力。而當前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴格要求是降低會計管理風險的重要措施。

　　(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風險的人為因素

　　會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進會計從業(yè)人員時加強從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內(nèi)部員工加強宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴格的獎懲制度，物質(zhì)獎勵與精神鼓勵并進，并加以嚴格執(zhí)行。

會計控制論文10

　　隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,會計核算從手工發(fā)展到電算化,由部門級發(fā)展到業(yè)務系統(tǒng)集成,成為企業(yè)級會計信息系統(tǒng)。其運作對會計核算產(chǎn)生了一定的影響,原有的會計內(nèi)部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用,必須采取新的管理和控制方法。本文擬就企業(yè)級會計信息系統(tǒng)的管理與控制問題進行如下分析。

　　一、企業(yè)級會計信息系統(tǒng)對會計核算的影響

　　1.會計數(shù)據(jù)的來源發(fā)生變化,對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響。積極的影響有:①會計數(shù)據(jù)不必重新錄入,減少了會計數(shù)據(jù)錄入錯誤的機會;②會計數(shù)據(jù)直接從其他系統(tǒng)采集,保證了數(shù)據(jù)的完整性;③會計系統(tǒng)從其他系統(tǒng)實時采集數(shù)據(jù)進行會計處理,保證了數(shù)據(jù)的及時性。消極的影響有:①從其他系統(tǒng)直接采集的數(shù)據(jù),如果數(shù)據(jù)本身有錯誤,則該錯誤可能會帶到會計系統(tǒng);②會計人員被動地接受其他系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)進行會計處理,審核功能被削弱;③由于實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的快速傳輸與數(shù)據(jù)共享,數(shù)據(jù)生成部門或客戶如果反復更改同一經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)據(jù),則會給會計部門的賬務處理帶來不便。

　　2.信息流與單證傳遞相脫節(jié),會計核算的原始憑證形態(tài)發(fā)生變化。當企業(yè)的信息系統(tǒng)大規(guī)模聯(lián)網(wǎng)時,數(shù)據(jù)可以跨部門、跨地區(qū)傳輸,且傳輸?shù)乃俣葮O為迅速,而紙質(zhì)原始憑證卻不可能以同樣的速度在需求部門之間進行傳遞,有些電子交易甚至沒有產(chǎn)生紙質(zhì)原始憑證。在這種情況下,會計記賬時難以取得數(shù)據(jù)發(fā)生時產(chǎn)生的紙質(zhì)原始憑證,而只能依賴原始數(shù)據(jù)管理部門的數(shù)據(jù)處理憑證,如業(yè)務部門的數(shù)據(jù)交換憑證或數(shù)據(jù)匯總憑證等。企業(yè)的信息系統(tǒng)越發(fā)達,數(shù)據(jù)的共享性越強。然而,在數(shù)據(jù)共享的同時,數(shù)據(jù)的使用部門往往要無條件地接受所共享的數(shù)據(jù),難以審查數(shù)據(jù)發(fā)生時的原始憑證,會計部門在會計核算時也會面臨這種情況。

　　3.系統(tǒng)升級時的穩(wěn)定性和可靠性對會計數(shù)據(jù)的處理具有較大影響。在信息系統(tǒng)不斷發(fā)展的過程中,系統(tǒng)的升級要對原有的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進行更新和轉(zhuǎn)換,新系統(tǒng)達到穩(wěn)定和可靠也要經(jīng)過一段時間和過程。為了保證數(shù)據(jù)處理的可靠性,往往要求新系統(tǒng)和老系統(tǒng)并行一段時間,穩(wěn)定后再甩掉老系統(tǒng)。在實際工作中,新系統(tǒng)切換后,造成會計數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)紊亂的情況時有發(fā)生。系統(tǒng)升級過程中新系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性對會計數(shù)據(jù)的處理具有較大影響。

　　4.會計人員對信息系統(tǒng)管理人員的依賴性削弱了會計信息的可靠性。隨著信息系統(tǒng)的發(fā)展,信息系統(tǒng)的管理越來越專業(yè)化,信息系統(tǒng)管理人員的作用越來越重要。特別是會計信息系統(tǒng)也由企業(yè)的信息系統(tǒng)管理人員進行管理和維護,信息系統(tǒng)管理人員掌握會計核算的計算機程序和數(shù)據(jù)庫。這就好比以前由會計人員保管的會計賬簿變?yōu)橛尚畔⑾到y(tǒng)管理人員保管,而且由于信息系統(tǒng)管理人員熟悉信息技術(shù),所以不能排除他們具有改賬的`能力。在實際工作中,由于會計人員缺乏信息技術(shù)知識,在進行一些特殊的會計處理時,或者在會計處理過程中出現(xiàn)問題時,只能由信息系統(tǒng)管理人員幫助解決。在解決問題時,會計人員有時會提供本人的代碼和密碼,使信息系統(tǒng)管理人員極易掌握會計人員設定代碼和密碼的規(guī)律。如果會計人員事后不及時修改密碼,信息系統(tǒng)管理人員甚至可以直接使用會計人員的密碼進入會計系統(tǒng)。

　　二、企業(yè)級會計信息系統(tǒng)的管理與控制

　　1.從整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)的角度出發(fā),建立和完善信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制。會計信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)集成后,業(yè)務系統(tǒng)可直接向會計信息系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù),只有整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)安全、有效、可靠地運行,會計信息的質(zhì)量才能有保障。

　　借助于信息系統(tǒng)的支持,企業(yè)的業(yè)務處理活動大多由計算機自動完成。同手工環(huán)境相比,企業(yè)的業(yè)務處理流程發(fā)生了相應的變化,業(yè)務處理的控制形式和控制手段也發(fā)生了變化。一些業(yè)務處理控制以計算機程序的形式嵌入在信息系統(tǒng)中,對業(yè)務處理的控制由計算機自動進行。在建立業(yè)務處理環(huán)節(jié)的各項控制措施時,應按照內(nèi)部控制設計的原則,并考慮信息技術(shù)環(huán)境下業(yè)務處理過程的特點,針對各個業(yè)務處理環(huán)境設置相應的控制。對于以計算機程序的形式嵌入在信息系統(tǒng)中的業(yè)務處理控制,應當關(guān)注相關(guān)計算機程序的正確性和完整性。

　　信息系統(tǒng)的控制是企業(yè)為保證信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率而采取的控制措施,其控制的對象是信息系統(tǒng),包括計算機硬件和軟件資源、應用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和有關(guān)人員等信息系統(tǒng)的組成要素。信息系統(tǒng)的控制采用系統(tǒng)自動控制和手工控制相結(jié)合的方式,由一般控制和應用控制組成。一般控制是對信息系統(tǒng)的開發(fā)、實施、維護和運行所進行的控制,其目的是確保應用系統(tǒng)得到恰當開發(fā)與實施、程序和數(shù)據(jù)文件完整、信息系統(tǒng)良好運作。一般控制主要有:系統(tǒng)開發(fā)與維護控制、數(shù)據(jù)資源管理控制、安全管理控制、運行管理控制、質(zhì)量管理控制、信息系統(tǒng)外包的管理控制等。應用控制與具體的應用系統(tǒng)有關(guān),是為確保數(shù)據(jù)處理完整、正確而實施的控制。應用系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的處理一般都要經(jīng)過輸入、處理和輸出三個環(huán)節(jié),從這一共性出發(fā)可將應用控制分為輸入控制、處理控制和輸出控制。但是,由于應用控制與具體的應用系統(tǒng)相關(guān),因此在設置應用控制時,還要針對具體的應用系統(tǒng),結(jié)合具體業(yè)務設置相應的控制。

　　2.注重對會計信息系統(tǒng)及業(yè)務系統(tǒng)控制有效性的評價,及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效,特別是對會計核算有何影響,需要在持續(xù)的控制之后,對此做出評價。在實際工作中,由于各種原因,在評價內(nèi)部控制時,往往注重對業(yè)務處理控制的了解、測試和評價,忽視了對信息系統(tǒng)控制是否有效執(zhí)行、是否健全的審查,從而導致由于信息系統(tǒng)控制的漏洞而有意無意地改變了信息系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù),這樣就無法保障后續(xù)會計處理的會計信息的質(zhì)量。企業(yè)不僅要建立信息系統(tǒng)控制,還必須對所建立的各項控制進行測試和評價,特別是要對會計信息系統(tǒng)控制是否健全、有效做出評價,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正。

　　對會計信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務系統(tǒng)的控制測試包括控制設計測試和控制執(zhí)行測試兩個方面。控制設計測試是確定會計信息系統(tǒng)的控制設計是否合理、適當,也就是對會計信息系統(tǒng)控制的健全性進行測試�？蓪�現(xiàn)行會計信息系統(tǒng)控制的描述情況與理想的控制模式進行比較分析,識別出關(guān)鍵的控制以及控制的強點和弱點。對于控制的弱點,應尋找解救性的控制措施。控制執(zhí)行測試是確定現(xiàn)行會計信息系統(tǒng)控制是否存在并發(fā)揮作用,也就是對會計信息系統(tǒng)控制的有效性進行測試。由于信息系統(tǒng)控制既包括人工控制,又包括計算機程序控制,因此單純依靠傳統(tǒng)的控制測試方法是無法完成該項工作的,還必須采用計算機輔助審計技術(shù),才能對信息系統(tǒng)控制進行全面測試。在實際工作中,應針對不同的控制形式,選擇相應的控制測試技術(shù)。

　　在對會計信息系統(tǒng)控制進行測試之后,要對各項控制是否健全、有效做出評價。根據(jù)對會計信息系統(tǒng)控制執(zhí)行測試的結(jié)果,通過合理判斷,可以確定一般控制和應用控制在哪些方面控制嚴格,能夠發(fā)揮其作用,哪些方面控制不足或存在缺陷。針對識別出的控制薄弱環(huán)節(jié),進行深入研究與分析,提出完善會計信息系統(tǒng)控制的建議,及時改進。在日常的會計信息處理過程中,要經(jīng)常關(guān)注會計信息有無異常,要利用各種手段發(fā)現(xiàn)會計信息中出現(xiàn)的問題,及時發(fā)現(xiàn),及時解決。對于信息系統(tǒng)控制制度方面的問題,要從根本上解決。

　　3.提高信息系統(tǒng)管理人員的業(yè)務素質(zhì),加強操作環(huán)節(jié)的控制。會計信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)集成后,成為會計與業(yè)務一體化的管理信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)越來越復雜,管理越來越專業(yè)化,會計

　　信息系統(tǒng)也由系統(tǒng)管理人員進行管理和維護。若信息系統(tǒng)管理和維護不當,不僅會影響系統(tǒng)的有效運作,甚至會影響會計信息的安全。因此,必須提高信息系統(tǒng)管理人員的業(yè)務素質(zhì)和風險意識,加強信息系統(tǒng)管理人員操作環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)信息系統(tǒng)管理部門要建立健全信息系統(tǒng)管理和運作的各項規(guī)章制度,各類人員都應嚴格按照規(guī)章制度對系統(tǒng)進行管理和維護。對于重要崗位,要配備技術(shù)過硬、責任心強、道德品質(zhì)高的人員從事相應的工作。

　　首先,應實行持證上崗制度。各類信息系統(tǒng)管理人員應熟練掌握其職責范圍內(nèi)應具有的信息技術(shù)技能。上崗前要進行業(yè)務技能和道德品質(zhì)方面的考核,根據(jù)考核結(jié)果和崗位要求安排信息系統(tǒng)管理人員的工作崗位,考核不合格的不能上崗。特別是會計信息系統(tǒng)的管理和維護人員,還要具備一定的會計基礎(chǔ)知識,對于會計職業(yè)操守方面要有一定要求。其次,要實行授權(quán)操作制度。對于系統(tǒng)升級、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理等重要操作,必須由企業(yè)統(tǒng)一組織進行,具體操作必須得到主管人員的授權(quán),任何人不能擅自操作。再次,要實行操作記錄制度。除系統(tǒng)自動記錄操作日志外,對重要事項的授權(quán)人、授權(quán)內(nèi)容、操作人、執(zhí)行結(jié)果等要有書面記錄。最后,還要有檢查與責任追究制度。企業(yè)的內(nèi)部審計和定期檢查,不僅要審計和檢查會計人員的工作,也要審計和檢查電子信息處理各個環(huán)節(jié)的情況,及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作,及時處理。

　　4.提高會計人員的信息技術(shù)水平和內(nèi)部控制意識。在企業(yè)級會計信息系統(tǒng)環(huán)境下,會計人員必須提高自身的信息技術(shù)水平,掌握一定的計算機、網(wǎng)絡、電子商務和信息系統(tǒng)方面的知識和技能,全面了解信息系統(tǒng)的特點和風險,提高控制意識,盡量減少對信息系統(tǒng)管理人員的依賴。特別是隨著我國企業(yè)信息化程度的提高,會計人員必須參與到企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建設中,通過分析企業(yè)的各項業(yè)務活動,了解與業(yè)務過程相應的信息處理過程。只有這樣,才能確定信息系統(tǒng)中需要設置哪些內(nèi)部控制,從而建立健全各項內(nèi)部控制措施,使會計核算工作在健全、有效的內(nèi)部控制之下進行,確保會計信息的完整、可靠。

會計控制論文11

　　摘要：隨著現(xiàn)代化進程的加快，人類對工作的效率的要求越來越高，工作軟件也越來越智能化。自人類進入21世紀以來，電腦被應用到各個工作領(lǐng)域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準確度。會計電算化也隨著進入各個領(lǐng)域，取代了原先的手工記賬，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的數(shù)據(jù)信息，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文主要介紹會計電算化的必要性以及它的作用，分析會計電算化對施工企業(yè)內(nèi)部控制的影響，找出會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題，從而找出相應的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；會計電算化；內(nèi)部控制；問題；措施

　　一、引言

　　信息化程度的普及，我們對企業(yè)財務會計核算的要求增加。會計核算的用途不僅僅是提供一份財務數(shù)據(jù)，而是應該提供給企業(yè)管理者投資、決策所需的信息。自實施會計電算化以來，企業(yè)財務管理環(huán)境發(fā)生變化，大部分企業(yè)已全面實施會計電算化。會計電算化作為一項依托于計算機技術(shù)的財務管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業(yè)的會計效率大大提高，提高了數(shù)據(jù)的準確性，增強了企業(yè)的市場競爭力。而施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，它的會計核算比較復雜，在實施過程中存在一些問題，使得企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。施工企業(yè)存在未全面實施會計電算化，電算化實施力度不高，財務管理混亂，企業(yè)內(nèi)部控制力度弱等問題。

　　二、施工企業(yè)會計電算化的重要價值和作用

　　隨著計算機的普及，大部分施工企業(yè)全面建成企業(yè)內(nèi)部的會計電算化。會計電算化的實施使得企業(yè)管理效率提高，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強企業(yè)規(guī)避風險的能力。實施會計電算化已成為施工企業(yè)不可避免的發(fā)展趨勢，具體具備以下幾個作用。其一，豐富了內(nèi)部控制形式。會計電算化的應用是依托于計算機技術(shù)，相較于原先的手工記賬，財務管理只是加強對人的控制，而我們現(xiàn)在要加強對人和機器的雙重控制。施工企業(yè)內(nèi)部控制方式也從原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂�，這大大豐富了內(nèi)部控制管理手段，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)管理效率。其二，防范企業(yè)經(jīng)營風險。隨著經(jīng)濟的全球化，跨國企業(yè)的興起，數(shù)據(jù)共享已作為經(jīng)濟發(fā)展的一大趨勢，會計電算化的實施實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時性。原先的手工記賬只是對原先的每個季度，每個年度的財務數(shù)據(jù)做好記賬、登賬工作。而現(xiàn)在的企業(yè)可借助財務軟件，通過分析原先的數(shù)據(jù)，找出發(fā)展趨勢，對發(fā)展方向做好預測工作，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　三、施工企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

　　會計電算化的實施給施工企業(yè)帶來許多便利，提高了企業(yè)經(jīng)營決策的效率。但是當前施工企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在問題，主要是以下幾個方面。

　�。ㄒ唬�數(shù)據(jù)安全保密性不高

　　對于任何一個企業(yè)而言，數(shù)據(jù)是絕對保密的，企業(yè)的會計數(shù)據(jù)是以數(shù)據(jù)庫格式保存。其中，電算化系統(tǒng)下財務軟件數(shù)據(jù)處理的特點是自動集中。施工企業(yè)實施會計電算化是依賴于財務軟件，大部分的企業(yè)的財務軟件是購買的市面上的成熟的財務軟件。這種財務軟件廣泛在各個行業(yè)領(lǐng)域使用，注定財務軟件的針對性差，財務軟件的安全保密性低，數(shù)據(jù)易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財務軟件系統(tǒng)登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機。而現(xiàn)在實施會計電算化，工作人員很容易篡改財務數(shù)據(jù)。在工作中，某些人為了謀取個人利益，修改軟件上的數(shù)據(jù)而沒有留下修改的痕跡，使得數(shù)據(jù)準確性降低。這些問題足以說明當前的財務軟件安全保密性低。

　　（二）錯誤的反復性

　　一套完整的會計電算化系統(tǒng)是由各個部門，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實施程度的提高，對會計從業(yè)人員的綜合性能力的要求越來越高。財務軟件是依托于現(xiàn)代化的計算機技術(shù)，財務人員不具備較強的計算機操作能力，也當然不能操作好財務軟件。在日常的企業(yè)運營中來看，財務部門的工作人員在日常的學習中大多數(shù)時間投入到專業(yè)財務知識的學習中來，知識掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對于計算機技術(shù)的學習，使得對軟件操作不熟練，出現(xiàn)很小的操作失誤。但由于數(shù)據(jù)是環(huán)環(huán)相扣的，一個步驟發(fā)生錯誤也會導致后面的操作的數(shù)據(jù)結(jié)果喪失準確度，從而整個財務系統(tǒng)的運作失去意義。

　�。ㄈ�）沒有建立有效的內(nèi)部控制制度

　　當前，施工企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，會計電算化內(nèi)部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對軟件權(quán)限劃分不明確，財務人員存在篡改數(shù)據(jù)的問題。對于一些功能，要由不同的人員來操作，避免財務人員修改數(shù)據(jù)的風險。

　　四、會計電算化環(huán)境下提高施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)財務軟件的安全保密性

　　財務軟件的安全保密程度關(guān)系著企業(yè)財產(chǎn)的安全。因此，我們要加強企業(yè)財務軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業(yè)運營中，軟件維護人員要重視對于軟件安全的檢查工作，為軟件運行提供安全的運行環(huán)境。其次，對于某些功能的操作要做好人員權(quán)限的劃分。一個操作人員只能有一個操作權(quán)限，例如，軟件維護人員不能擔任財務工作。工作崗位不能交叉擔任，避免數(shù)據(jù)的泄露。

　�。ǘ�）提高財務人員的綜合能力

　　企業(yè)需要專業(yè)化的，高素質(zhì)電算化人才。因此，企業(yè)要加強對工作人員的計算機技術(shù)的培訓。定期開展相關(guān)培訓工作，組織財務人員進行學習，對在學習中表現(xiàn)優(yōu)異的人實施獎勵，提高財務人員學習的積極性。其次，除了提高計算機技術(shù)，工作人員也不能忽視對于財務知識的學習。在日常工作中，定期組織財務考核，使工作人員時刻學習，從而提高專業(yè)素養(yǎng)。最重要的是，要加強對從業(yè)人員的素質(zhì)教育，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。通過提高財務人員的能力，來規(guī)避錯誤的操作和數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。

　　（三）建立有效的內(nèi)部控制制度

　　面對會計電算化的實施過程中存在的問題，我們要建立有效的監(jiān)督機制即內(nèi)部控制制度。企業(yè)在實施電算化的過程中，要按照電算化的要求，對電算化程序進行安排。會計電算化作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，要落實相關(guān)操作制度，對于違規(guī)人員要做出相關(guān)的應對措施，建立科學有效的內(nèi)部控制制度。

　　五、結(jié)語

　　在會計電算化背景下，施工企業(yè)要想長遠發(fā)展，就要做好企業(yè)會計核算工作，從而落實企業(yè)內(nèi)部控制。

　　參考文獻：

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　　[2]余君.會計電算化對內(nèi)部會計控制的影響[J].公用事業(yè)財會.20xx（03）.

會計控制論文12

　　為了確保會計信息處理和存儲的準確與完整,提高系統(tǒng)的安全可靠性,企業(yè)必須結(jié)合會計電算化系統(tǒng)的特點,建立起一套更為完整、更為嚴格的內(nèi)部控制制度,以提高會計電算化工作的真實有效性。

　　一、加強會計電算化內(nèi)部控制的必要性

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制,存在于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)各個管理組織中,與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密,其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體說來,企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用在于:

一是避免資產(chǎn)流失,維護資產(chǎn)安全和完整。健全的內(nèi)部控制,可有效監(jiān)督、約束財產(chǎn)物資計量、驗收、采購各環(huán)節(jié),保障財產(chǎn)物資的完整安全,控制企業(yè)各種資源使用及現(xiàn)金流動,進而有效避免資產(chǎn)流失。

二是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料真實完整。完善的內(nèi)部控制,可以規(guī)范會計信息行為和過程,適時發(fā)現(xiàn)并改正錯弊,保證會計信息和資料的真實完整,確保各項財務活動與國家法律和統(tǒng)一會計制度規(guī)定相符。

三是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行。內(nèi)部控制系統(tǒng)為保證其經(jīng)營目標的實現(xiàn),通過明確制度、審批程序、手續(xù)和監(jiān)督檢查手段等,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序進行,避免偏差。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ),無論企業(yè)的會計資料是手工處理或是計算機處理,內(nèi)部控制都必不可少。

不過企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算與管理環(huán)境發(fā)生了很大變化,致使電算化會計內(nèi)部控制與手工會計具有很大區(qū)別。為了適應這些新的情況,亟需建立新的內(nèi)部控制。只有建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制,才能保證會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確,不出差錯,管理決策部門才能據(jù)此合理安排各項經(jīng)營管理活動。

　　二、會計電算化下有效內(nèi)部控制的構(gòu)建

　　(1)提高企業(yè)領(lǐng)導和會計人員的內(nèi)部控制意識。要真正加強管理,健全內(nèi)部控制,企業(yè)領(lǐng)導者必須樹立現(xiàn)代管理理念,增強內(nèi)部控制意識。各級財政部門、業(yè)務主管部門要大力宣傳會計電算化發(fā)展的必然趨勢和會計電算化條件下強化內(nèi)部控制的重要性,促進企業(yè)領(lǐng)導和會計人員樹立正確的認識,從而加強管理與控制意識。并通過多種方式加強電算化系統(tǒng)知識教育,特別是會計部門領(lǐng)導必須了解電算化系統(tǒng)及其特點、風險與應有的控制,為加強內(nèi)部控制打下知識基礎(chǔ)。

(2)組織管理控制。信息技術(shù)的引入使管理幅度增大、層次減少,高聳型的組織結(jié)構(gòu)逐漸趨于扁平。同時,網(wǎng)絡使內(nèi)、外部人員進行更多的溝通,內(nèi)部控制由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。因此,必須進行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整才能更好地進行內(nèi)部控制。企業(yè)應根據(jù)會計電算化系統(tǒng)的業(yè)務要求,通過組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,建立恰當?shù)慕M織機構(gòu)和職責分工制度,并通過部門設置、人員分工、崗位職責的制定、權(quán)限的劃分等形式進行控制,從而達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。

(3)系統(tǒng)安全控制。會計電算化環(huán)境下加強系統(tǒng)安全控制、確保會計信息系統(tǒng)的安全是內(nèi)部控制的'重點。主要措施包括:人員接觸控制,即未經(jīng)批準和授權(quán)的人員不得隨便接觸、動用系統(tǒng)的各種資源,以確保資源的正確性;環(huán)境保護控制,即為了保證計算機正常運行,防止外界因素導致計算機故障,應對計算機運行環(huán)境加以切實保護;網(wǎng)絡安全控制,可通過采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)等安全技術(shù),加強網(wǎng)絡安全方面的控制,同時健全病毒防控制度,強化安全教育,有效提高病毒防范能力。

(4)會計檔案管理控制。一是具備極好兼容性的財務軟件,對每個檔案進行順序編號,便于查閱也能防止數(shù)據(jù)流失;二是指定專門人員進行檔案管理,不允許非管理人員接觸檔案,且資料借閱人與系統(tǒng)操作員不得兼任,嚴格控制檔案的權(quán)限設置;三是認真記錄操作日志,任何人都必須進行操作登記,有助于檔案管理員監(jiān)督與控制,也有助于及時發(fā)現(xiàn)錯誤,以便采取相應措施

。(5)會計電算化內(nèi)部控制審計。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分,也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。會計電算化采用了“人機對話”的特殊形式,因此對內(nèi)部審計的要求也更高、更嚴。內(nèi)部審計人員應給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注,重視檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責任的分配與分工情況,以確定職責分離能夠提供有力的內(nèi)部控制,并加強安全控制措施方面的檢查。

同時加強數(shù)據(jù)審計,用計算機審計程序?qū)��?shù)據(jù)進行真實性、合法性、合理性的審核。要大力開展計算機輔助審計技術(shù)的培訓,如數(shù)據(jù)模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法等,培養(yǎng)一批既懂財會、審計業(yè)務、又精通計算機應用技術(shù)的有經(jīng)驗的復合型專業(yè)內(nèi)部審計人員。

會計控制論文13

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已被企業(yè)廣泛應用，在會計信息化背景下，我國內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時由于企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，可以促進企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會計信息化背景下，分析了當下企業(yè)的內(nèi)部控制存在的諸多問題，并結(jié)合企業(yè)當下的實際情況，制定健全企業(yè)內(nèi)部控制的具體解決措施，為企業(yè)會計信息化建設提供有用的參考。會計信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)充分運用到企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當中。企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營活動中占據(jù)著相當重要的位置，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)應當更加重視內(nèi)部控制工作的建設，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的財務管理水平，從而促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

　　一、會計信息化的內(nèi)涵

　　會計信息化是會計與信息技術(shù)的結(jié)合，通過利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實現(xiàn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計工作方式的高度融合，是對傳統(tǒng)的會計模式一種改革，推動了會計理論和會計方法不斷更新，形成了全面開放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會計工作的效率得到大幅度的提高。會計信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術(shù)打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準確性、公開性、真實性，從而改變企業(yè)的內(nèi)部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)會計信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面，仍存在諸多問題需要解決。

　　二、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的重要影響

　�。ㄒ唬�會計信息化給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)

　　隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計相融合，信息技術(shù)開放性和共享性的特點，給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的風險，比如說，計算機管理系統(tǒng)中的信息泄露的風險、人為網(wǎng)絡運用操作失誤的風險。同時，信息化的發(fā)展，企業(yè)財務的授權(quán)管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來的風險。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識和風險意識，傳統(tǒng)的風險防范機制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的風險防控需求，不能及時適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會計信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強內(nèi)部控制建設，降低系統(tǒng)漏洞風險的發(fā)生率，將會制約企業(yè)的實際管理工作快速發(fā)展。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計工作受到影響

　　企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計工作線索主要是由紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書面資料，而在會計信息化背景下，審計工作線索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財務問題，審計的難度和風險大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術(shù)被企業(yè)廣泛應用，企業(yè)的賬務處理工作都是通過軟件系統(tǒng)自動核算，并產(chǎn)生財務報表與報告，因此，審計的內(nèi)容也增加了對會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動控制功能進行測試等內(nèi)容，在線審計技術(shù)急需得到進一步發(fā)展。

　�。ㄈ�）對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響

　　會計信息化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內(nèi)部控制工作的重點發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點是避免工作人員的操作失誤，保證會計數(shù)據(jù)的準確性，而隨著會計信息化的發(fā)展，會計信息的計算準確性得到了保障，因此內(nèi)部控制工作的重點側(cè)重于會計信息的安全性、真實性、有效性。其次，內(nèi)部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會計信息化背景下，企業(yè)科目明細賬、憑證匯總、決算報表的編制和核對等環(huán)節(jié)得到簡化，憑證核對等處理環(huán)節(jié)可以通過信息化系統(tǒng)自動操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會計核算相比，信息化背景下的會計核算工作效率和工作質(zhì)量都得到了很大的提高。最后，會計信息化背景下，企業(yè)會計工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會計崗位之間的權(quán)力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術(shù)的應用，會計工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護與管理，會計軟件開放與管理等崗位，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的.建設必須結(jié)合新的特點,將重點轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制系統(tǒng)的開發(fā)和維護，對部門職責和權(quán)力必須在系統(tǒng)設置上體現(xiàn)相互制約的作用。

　　三、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）資金使用效率較低

　　當前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)財務管理人員也開始意識到加強財務內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實際管理過程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財務管理工作相當繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項經(jīng)濟業(yè)務活動能夠順利地開展。然而根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財務管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過度浪費。而且部分企業(yè)的財務人員專業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專業(yè)職能作用，對內(nèi)部控制中這些資金使用浪費的問題，也做不到及時采取措施去解決，同時由于落后的內(nèi)部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財務內(nèi)部控制水平的提高，甚而會影響企業(yè)的綜合市場競爭力。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制風險增加

　　在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的同時，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的風險也越來越大，比如說，信用風險、稅收風險、數(shù)據(jù)安全風險等，這些風險的存在會制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風險意識還是較為薄弱，內(nèi)部控制沒有建立起相應的風險評估機制和應對機制，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，通過利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強內(nèi)部控制信息化的建設，并完善相應的風險評估機制，形成有效的風險決策和應對機制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類風險。

　�。ㄈ�）內(nèi)部監(jiān)督難度加大

　　內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內(nèi)部控制活動的規(guī)范性、有效性。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內(nèi)部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟效益，即便是有些企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實施成本，沒有建立健全的內(nèi)部審計制度，無法對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和審計；另一方面是，會計信息化背景下，在會計信息系統(tǒng)的實際操作過程中，沒辦法做到有效地保存內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制活動的監(jiān)督缺乏專業(yè)的審計系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計系統(tǒng)急需加強信息化建設，企業(yè)必須加強技術(shù)的更新，審計人員必須提高自身的專業(yè)技能，加強自身對內(nèi)部控制信息化建設的認識。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制制度缺失

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)財務管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財務管理的時效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來加強企業(yè)的財務管理，有效的促進企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)展。然而在實際操作過程中，很多財務管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級人員的財務工作，也會導致企業(yè)人員管理混亂、財務舞弊、財務操作不規(guī)范等問題，這樣會極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應的內(nèi)部控制制度，但是一方面內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠完善，另一方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面形式，沒有發(fā)揮出其應有的作用，使得企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長期發(fā)展。

　�。ㄎ澹┬畔⑾到y(tǒng)不夠健全

　　在當前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠為財務管理內(nèi)控工作帶來技術(shù)支持，有利于更好地開展財務管理相關(guān)工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來更多的便利。然而在實際操作過程中，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內(nèi)部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財務內(nèi)部控制管理工作不能夠做到順利的開展，這也會制約著企業(yè)其他經(jīng)濟活動的發(fā)展。同時，企業(yè)的管理人員也沒有意識內(nèi)部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導致當前的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿足企業(yè)的財務管理工作需求，這不僅會使得財務人員工作難度系數(shù)加大，也會使其工作質(zhì)量和效率大大降低，甚至同時，會影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設的薄弱，使得部門之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無法做到及時傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財務內(nèi)部控制工作無法做到行之有效的實施。

　　四、加強企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設的措施

　　（一）加大資金管理力度

　　互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，同時也是一次機遇，為了提高企業(yè)的綜合市場競爭能力，企業(yè)必須要做到加強財務內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟利潤和社會收益得到進一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強資金管理方面的認識，充分意識到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費，才能提高資金的使用效率，才能促進企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展，更進一步的完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應的資金管理制度，確保資金管理工作的開展更加規(guī)范，財務工作人員能夠依據(jù)相關(guān)的制度內(nèi)容有序開展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟活動正常運行，更有利于企業(yè)提高財務內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。此外，財務工作人員也要加強對每一筆資金的動態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長遠發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　�。ǘ�）加強企業(yè)動態(tài)風險監(jiān)測

　　在會計信息化背景下，面對可能存在的各種信息化風險，企業(yè)必須不斷更新改進內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的風險評估機制，多層次全方位動態(tài)監(jiān)測各種可能的風險，利用信息化技術(shù)，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實時監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部信息傳輸?shù)那�道并加強管控，對于可能存在的風險，建立風險預警機制和應對機制，提高管理人員的風險預測能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風險，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃�、真實性，從而提高企業(yè)的風險防范能力，在內(nèi)控執(zhí)行的過程中不斷完善風險評估系統(tǒng)，從而更好地促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評價存在的局限性，還可以通過聘請可靠的第三方咨詢、審計機構(gòu)，對企業(yè)進行監(jiān)督和審計，從而使得整體的內(nèi)控風險水平在一定程度上有所降低。

　　（三）加強企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設

　　會計信息化背景下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過加強信息化建設來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設的資金投入，加強內(nèi)控信息化建設的投入力度，結(jié)合企業(yè)當前內(nèi)部控制工作的實際需求，引入配套的信息化設備，同時企業(yè)必須對這部分專項資金使用加強監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門之間的信息溝通方式過于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設，建立內(nèi)部控制信息化共享平臺，以此促進各個部門之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。

　　（四）健全內(nèi)部控制制度

　　互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來的信息和數(shù)據(jù)也帶來了很大的變化，然而，實際上，大多數(shù)沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能準確掌握各項財務數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財務決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，規(guī)避財務風險。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門的專業(yè)技術(shù)人員，梳理企業(yè)各個環(huán)節(jié)的業(yè)務員流程，針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內(nèi)部控制制度。另一方面結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定符合企業(yè)自身實際的內(nèi)部控信息化系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制信息化技術(shù)建設，提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術(shù)和信息的革新而產(chǎn)生的內(nèi)部控制漏洞。

　　五、結(jié)語

　　總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，所承受的風險也越來越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制工作，而在會計信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設、加大資金管理力度、加強企業(yè)動態(tài)風險監(jiān)測等方面進行開展，以此完善構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學性的提高，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

會計控制論文14

　　摘要：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會計控制；問題；對策

　　一、郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　　(一)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)不完善

　　當前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標不明確、責任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計控制構(gòu)成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務，而且也無法做到對一項業(yè)務從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。

　　(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認識不深刻

　　內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導對內(nèi)部會計控制作用的.認識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質(zhì)，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。

　　(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠

　　內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風險。

　　二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的措施

　　(一)健全內(nèi)部會計控制的風險機制

　　根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務預警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應當建立一個具備綜合協(xié)調(diào)能力的財務風險預警機構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務風險預警機構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務人員，或者外聘相關(guān)財務風險專家。該機構(gòu)應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構(gòu)下)，郵政企業(yè)應制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務和財務資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風險。

　　(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識

　　提高郵政企業(yè)整體上的財務內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導對財務內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學規(guī)范的財務內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進行財務內(nèi)部控制有關(guān)的培訓活動，并對財務內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內(nèi)部控制規(guī)范�；鶎訂T工掌握財務內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學規(guī)范的財務內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風險。

　　(三)完善獎懲及監(jiān)督機制

　　郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務狀況進行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責任分明，構(gòu)建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。

　　三、結(jié)語

　　郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機構(gòu)設置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。

　　參考文獻：

　　[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(10).

　　[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx(12).

　　[3]成忠友.如何加強內(nèi)部會計控制[J].財經(jīng)界,20xx(3).

會計控制論文15

　　高校財務方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務管理環(huán)境和管理水平，面對現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟形態(tài)，加強高校內(nèi)部會計控制已是大勢所趨。

　　一、高校內(nèi)部會計控制基本概述

　　高校內(nèi)部會計控制是高校財務管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分�？刂骗h(huán)境是指加強或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟業(yè)務進行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。

　　二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的主要問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴謹?shù)慕?jīng)濟管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導致有些高校沒有制定相應的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學性和可操作性，致使會計控制形同虛設，難以發(fā)揮其應有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學校健康良性的發(fā)展。

　�。ǘ�）內(nèi)部會計控制的風險管理缺失。任何一項經(jīng)濟活動的展開都會存在一定的風險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務做為學校的經(jīng)濟職能部門，核算和反映的是學校整體的財務狀況，它涉及面廣、業(yè)務量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復雜和多元化，在這種復雜的環(huán)境下，會計管理工作的風險更是尤為突出。然而，目前高校在風險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風險管理那樣有著很好的認識，不具備承擔財務風險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風險管理體系。

　�。ㄈ�）會計人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學、科研等工作進行，學校相當重視師資隊伍的建設，而對會計管理等行政人員的建設并不十分重視，導致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復性的工作又使得會計人員喪失了積極進修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質(zhì)與嚴格意義上會計人員應達到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質(zhì)有待提高。

　�。ㄋ模�會計崗位設置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務管理機構(gòu)，崗位設置也較全面，一般財務處下設計劃管理科、會計核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務風險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復、業(yè)務交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務管理水平低下、財務管理成本增高、財務風險加大等情況。

　　三、優(yōu)化高校內(nèi)部會計控制的措施

　　（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓使會計人員明確個人以及他人的職責，明確內(nèi)控的目標，提高對內(nèi)部控制的認識，加強對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴謹、務實的工作習慣和作風，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會計控制機制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。

　�。ǘ�）提高會計內(nèi)控的風險管理能力。風險管理工作應貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應重點建立一套較為完善的風險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務風險也越來越大，因而，加強高校財務風險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務風險評估機制和可持續(xù)發(fā)展的財務預警機制，努力做到提前預測財務風險、及時規(guī)避財務風險和積極應對財務風險。

　�。ㄈ�）強化會計管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計人才培訓和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓教育，使得會計人員都能夠遵紀守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進行。

　�。ㄋ模┛茖W設崗、明確職責權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟活動都是通過會計進行反映的，會計工作質(zhì)量的好壞直接影響學校的正常運轉(zhuǎn)。所以，做好會計工作首先要加強會計崗位責任制的設置與建設。對內(nèi)部崗位做到科學分析、科學設崗，合理設計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，建立崗位責任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質(zhì)量，為學校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務。

　　四、結(jié)語

　　對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應對各項經(jīng)濟風險的管理能力，促進高校平衡持續(xù)的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]呂蔚瓊.試論高校財務內(nèi)部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師，20xx（05）：43-44.

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